制度设计视角下增值税留抵税额的成因、性质与应对

摘要： 基于增值税按增值额征税的基本原理，不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”，相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法，有两类计税因子发生了定义转换：销售产品所含进项税额转换为当期进项税额，应与增值额匹配的增值税率转用作与销售额匹配的销项税率。这两类转换分别与进多销少的进销失衡、进高销低的税率倒挂相结合，引致进项税额相对增大、销项税额...